Акциз – один из видов налогообложения на некоторые группы товаров. Как рассчитывается величина выплаты, какие грузы являются подакцизными и как организована уплата налога, расскажут специалисты компании «Калипсо».
Дефиниции
Акцизы при импорте взимаются параллельно с таможенными пошлинами. Данный вид налогообложения выбран государством для товаров высокой рентабельности, то есть продукция характеризуется существенным превышением продажной цены над себестоимостью.
Как правило, уплата налога выполняется при подаче таможенной декларации. Для расчета суммы акциза существует специальная формула, которая включает в себя ставку налога, налоговую базу и вид акцизной ставки.
Какие товары входят в подакцизную группу
Уплата акциза при ввозе товаров применяется к ассортименту, который не входит в группу первой необходимости. Как правило, спрос на эти товары существенно не меняется при повышении или снижении их стоимости.
Список подакцизной продукции можно найти в гл. 22 Налогового кодекса Российской Федерации. Среди основных групп:
-
табачная продукция;
-
электронные сигареты;
-
алкогольные напитки;
-
спирт этиловый;
-
спиртсодержащие товары (решение по конкретным формам зависит от процента спирта и типа фасовки);
-
дизельное топливо;
-
бензин всех октановых чисел;
-
моторное масло;
-
мотоциклы мощностью от 150 лошадиных сил;
-
легковые автомобили.
Сумма акциза при импорте оплачивается в казну государства согласно предусмотренному регламенту. Оформление и оплату может выполнять как декларант, так и уполномоченное лицо.
|
Важно знать! Ставка акцизного сбора напрямую зависит от страны происхождения продукции. Местом ее изготовления считается государство, где товар был произведен полностью или был подвергнут переработке больше, чем на 50%. |
Законодательная база
-
Статьи 85, 86, 179, 182, 183, 193, 205 НК РФ.
-
Статьи 15, 70, 79, 80, 84 ТК ТС.
Расчет акциза и налоговые ставки
Акциз при ввозе рассчитывается для каждой группы товаров индивидуально. Чтобы узнать итоговую сумму, нужно знать вид акцизной ставки. Он определяется налоговым законодательством. На сегодняшний день для ввоза продукции на территорию Российской Федерации используют три вида ставок:
-
твердая,
-
адвалорная,
-
комбинированная.
Твердая ставка демонстрирует сумму налога, который необходимо заплатить за единицу товара. Чтобы получить конечную стоимость, ее умножают на объем груза. Твердая ставка определяется как стоимость за единицу измерения продукции. Объем товара (налоговая база) исчисляется в литрах, штуках, килограммах, лошадиных силах.
Акциз = Ставка * Налоговую Базу
Адвалорная ставка представляет собой долевой показатель от стоимости ввозимого товара. Указывается в процентах и рассчитывается по формуле.
Акциз = Адвалорная ставка * Таможенную стоимость / 100%
Для некоторых групп товаров рассчитывается сразу два значения по адвалорной и твердой схеме. Из полученных сумм выбирают большую. В настоящее время данный метод применяют для табачных изделий.
Читайте также: Маркировка табака: нюансы нового законодательства.
Схема оплаты акцизов при ввозе товаров из Европы
Уплата акциза при ввозе товаров возложена на декларанта или его представителя. После подсчета суммы налога средства вносят на счет таможенного органа. Платежи является авансовыми и оплачиваются заранее. Квитанция подается вместе с декларацией.
|
Важно знать! В расчете таможенных платежей необходимо учитывать колебания курса валют. |
При ввозе продукции, не подлежащей обязательной маркировке, уплату акциза контролирует фискальный орган.
Когда платится акциз
Взимается акциз при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в следующих случаях:
-
использование товара для внутреннего потребления;
-
переработка груза на территории страны;
-
использование товаров для свободного обращения.
Налог не взимается:
-
в случае транзита через территорию РФ;
-
ситуации реэкспорта.
Сроки оплаты
В зависимости от цели ввоза акциз при импорте уплачивается в разные сроки. Если товар предназначен для внутреннего потребления, время оплаты регулирует ст. 211 ТК РФ. Налог оплачивается после регистрации таможенной декларации, но до того, как товар выпустят.
Если груз подлежит переработке для внутреннего потребления, ситуацию регулирует ст. 274 ТК. Налог следует заплатить до даты выпуска груза.
Переработка на таможенной территории регулируется ст. 250 ТК и гласит, что необходимость в уплате налога возникает с момента оформления декларации.
Советы и рекомендации специалиста
Начисление акцизного налога имеет целый ряд тонкостей. При неправильном оформлении или некорректном расчете суммы контролирующие органы могут применить штрафные санкции. Чтобы избежать финансовых и временных потерь, воспользуйтесь услугами специалистов. Таможенные брокеры компании «Калипсо» быстро и квалифицированно рассчитают сумму акциза, оформят необходимую документацию и проследят за выпуском груза.
Выводы
Акциз - обязательный дополнительный налог на некоторые группы товаров. Его уплата регламентирована законом, поэтому очень важно соблюдать порядок процедуры и правила ее оформления.
