Возврат НДС при импорте товаров: условия возмещения, порядок процедуры

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой надбавку на цену продукции либо услуги, которую ставят продавцы. В результате данную сумму направляют в государственный бюджет как косвенный налог. Главным отличием НДС является взимание со всех участников производства и заблаговременное перечисление, т. е. до момента реализации на рынке. Уплате налога подлежат как товары, производимые на территории РФ, так и продукция, ввозимая в нашу страну через таможню.

Стоит учесть, что в ряде случаев компании могут рассчитывать на возмещение НДС при импорте товаров, но только при соблюдении определённых условий, о которых мы поговорим ниже. Налоговая служба осуществляет возврат таможенного НДС при импорте только при волеизъявлении юрлица на основании представленного заявления.

Важно! По установленным правилам, уплата НДС должна осуществляться юридическими лицами, вне зависимости от используемой системы налогообложения (к примеру, ЕНВД, УСН).

Величина НДС при ввозе товаров определяется индивидуально, с учётом типа продукции, которую импортируют. Как правило, размер составляет от 10% до 18% – нулевая ставка применима только на экспорт из России. При ввозе продукции из ЕАЭС (Таможенный союз) таможенное оформление, уплата налогов с вычетом по НДС осуществляются по другим правилам.

Вас также может заинтересовать статья: «IATA CASS: особенности, назначение, преимущества, принцип работы системы взаиморасчётов»

Какие условия для возмещения НДС

В соответствии со ст. 172 Налогового кодекса России, те фирмы, которые уплатили «ввозные» налоги, могут вернуть НДС при импорте с целью уменьшить налоговую нагрузку. Чтобы добиться возмещения таможенного налога, нужно соблюсти следующие условия:

• продукция должна быть приобретена только с целью продажи на российском рынке – если же покупку совершают для нужд фирмы, то возврат невозможен;
• товары, выполненные работы или предоставленные услуги должны быть обязательно поставлены на учёт у импортёра;
• фирма должна иметь документы, которые подтверждают оплату налогов при таможенном оформлении (внешнеторговые договоры, таможенные декларации, счета-фактуры и др.);
• размер уплаченных НДС при импорте должен быть отражён в декларациях за конкретный налоговый срок, когда было высказано право на возмещение.

Предлагаем также ознакомиться со статьёй: «Таможенная переработка товаров: важность, особенности, сроки процедуры»

На возврат НДС при импорте могут претендовать только те юридические лица или ИП, применяющие общую систему налогообложения. При использовании «упрощёнки» или «вменёнки» оплата налога осуществляется без возможности оформления вычетов. В этом случае понесённые расходы включают в стоимость реализуемых товаров либо услуг.

Какие документы понадобятся для подачи

Подавать заявление на возмещение НДС при импорте (образец можно найти в интернете) можно после формирования пакета документов, состоящего:

• из контрактов с зарубежными контрагентами, где прописываются условия сделок;
• таможенной декларации с наличием отметок и печати таможни;
• первичных учётных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и пр.);
• документов, подтверждающих уплату налогов (платёжек, расходно-кассовых ордеров).

Важно! Бумаги, которые предоставляют право вернуть вычет по импортной поставке, следует хранить минимум 4 года.

Когда НДС не оплачивают при импорте

Случаи, когда импортёры освобождаются от оплаты добавочного налога, указаны в ст. 150 НК России, а относятся они к 15 различным товарам, материалам, оборудованию и прочим объектам. Для освобождения от оплаты налогов требуется не только импортировать продукцию по необходимым кодам, но и предоставлять на таможне разрешительные документы, выданные соответствующими госорганами.

Под налогообложение не попадают следующие объекты:

• продукция, передаваемая России как безвозмездная помощь (за исключением подакцизных товаров);
• оборудование, не подлежащее уплате налога на территории РФ, и комплектующие для его производства (к примеру, принадлежности для лечения и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические приспособления);
• материалы, используемые в производстве иммунных медикаментов;
• экспонаты, купленные или полученные в дар госучреждениями;
• кинематографические и печатные материалы, импортируемые при безвозмездном международном обмене.

Также согласно ст. 151 Налогового кодекса, НДС при импорте не взимают в таких ситуациях:

• помещение товаров под таможенную процедуру транзита или реэкспорта, размещения на складах, беспошлинной торговли;
• поступление материалов на переработку или утилизацию;
• процедура вывоза, которая ограничена по времени.

Предлагаем также изучить статью: «Таможенное оформление грузов: как рассчитать размер ставок, особенности уплаты пошлин»

Сколько времени занимает возврат

Срок на возврат НДС при импорте товаров зависит от того, куда было подано заявление:

• на таможне: проверка занимает около месяца;
• в налоговой: процедура длится до 3 месяцев.

Важно! Фирма получает вычет только при проверке документов в камеральном отделе налогового органа. Как только было вынесено решение о возмещении налоговых средств, в течение 10 дней заявителю передают результаты проверки, а в течение 12 дней на счета фирмы должна быть перечислена необходимая сумма денег.

Таким образом, возврат НДС может занять до 100 дней при положительном результате проверки. Но с 2016 года юрлица могут воспользоваться ускоренной процедурой проверок, которая выполняется в рамках автоматизированной системы контроля за рисками «НДС». В соответствии с программой, фирмы распределяют на три категории, в зависимости от степени риска: низкая, средняя, высокая. Представители группы с низким либо средним риском могут рассчитывать на ускоренные проверочные мероприятия. Для этого фирме нужно подать заявление на вычет налога не позднее 5 дней с момента оформления декларации.

Возможно, вас заинтересует статья: «Таможенное оформление БАДов: особенности процедуры, необходимые документы»

Пошаговая инструкция подачи документов на возмещение НДС при импорте

Предлагаем рассмотреть порядок возмещения НДС при импорте продукции в Россию:

1. Оформление, подача декларации.
2. Процедура проверки товара на соответствие налогооблагаемой позиции.
3. Расчёт суммы налога, который подлежит уплате (с применением ставки НДС 10/18%).
4. Уплата налога на добавленную стоимость на таможне.
5. Оформление, подача декларации в налоговый орган, приобщаются необходимые документы.
6. Камеральная проверка налоговыми органами.
7. Вынесение решения, основываясь на результатах проверки, оформление акта о допущении ошибок.
8. Отправка уведомления о результатах проверки.
9. Возврат НДС в денежном виде с перечислением средств на счёт в банке или в зачёт за ранее неуплаченные налоги.
10. Подача заявления для обжалования отказа в вычете налога.

Важно! Согласно ст. 172 Налогового кодекса РФ, подать заявление на возврат импортного НДС фирмы могут на протяжении трёх лет с момента ввоза продукции через таможню.

Что делать при отказе в возврате НДС

В ходе проверочных операций сотрудники налоговых органов могут обнаружить ошибки в оформлении документов, из-за чего вернуть НДС не получится. Если же компания уверена, что инспекторы вынесли неверное решение, она имеет право на обжалование акта, подав заявление вышестоящим должностным лицам или в судебные инстанции. Обжаловать решение в налоговой службе можно не позднее трёх месяцев с момента получения уведомления об отказе, а в суде – на протяжении трёх лет. Пример искового заявления вы можете скачать в интернете.

Зачастую решение об отказе выносится в следующих случаях:

• отсутствие документов, подтверждающих уплату налога от имени фирмы (при ввозе товаров посредником, оплачиваемым ввозные НДС);
• встречные проверки контрагентами;
• допущение ошибки в оформлении счетов-фактур и иной первичной документации;
• уплата завышенного НДС на таможне с просьбой последующего получения завышенного вычета.

Также можете прочитать статью: «Таможенная очистка товаров: регламентация, особенности, сроки, стоимость процедуры»

Если у вас имеются трудности с возмещением импортного НДС, можете обратиться в компанию «Калипсо». Мы оказываем профессиональные услуги брокера, помогая с таможенным оформлением грузов, сбором документов и подачей заявления на возврат налога при импорте товаров в Россию. У нас работают опытные специалисты, которые справляются с самыми сложными задачами. А лояльная политика ценообразования позволяет предлагать клиентам наиболее выгодные цены на оказываемые услуги.